 | Юлия Меркулова Автор статьи Практикующий юрист с 2012 года |
Законодатель достаточно часто меняет формы отчетностей, чтобы усовершенствовать их и сделать более простыми в заполнении.
В 2017 году были внесены изменения в декларацию по налогам на прибыль. Она предоставляется предприятиями, которые применяют общую систему налогообложения. Рассмотрим подробнее основные изменения в этом документе, правилах его заполнения, применяемых тарифах и сроках уплаты.
Налог на прибыль: определение
Этот налог является одним из основных видов платежей любой организации, если она не применяет специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и т.д.).
Все правовые принципы, регламентирующие его начисление, сроки уплаты, налоговые льготы, общие определения и т.д. отражены в НК РФ. С особой тщательностью следует изучить этот раздел главным бухгалтерам, которые несут ответственность за правильность начисления налога на прибыль, своевременность и полноту перечисления, а также достоверность составления декларации и ее предоставление в ИФНС.
Налог на прибыль организаций рассчитывается путем простого вычета — доходы минус расходы предприятия.
Он напрямую зависит от результатов деятельности предприятия. Если расходы превышают доходную часть поступивших средств, то налог не начисляется. Но разберемся во всем по порядку.
Только грамотный и опытный бухгалтер знает, что существует ряд затрат, которые ни в коем случае нельзя относить к расходам предприятия для дальнейшего исчисления налога на прибыль:
суммы пени, штрафов;
начисленные дивиденды;
средства, перечисленные в профсоюзные организации;
оплата по кредитным договорам и т.д.
Главные цели налога на прибыль организаций — пополнение бюджета (в этом он занимает лидирующие позиции), а также раскрытие основных показателей деятельности предприятия. В связи с этим налоговики уделяют особое внимание правильности его исчисления.При проведении проверок налоговыми органами, следует тщательно проверять правильность оформления первичных бухгалтерских документов, ведь если не удастся доказать их достоверность, то сотрудники ИФНС доначислят налог. Соответственно, вам насчитают и причитающиеся пени от суммы задолженности за каждый день просрочки.
Поэтому рекомендуем работникам бухгалтерии с особой тщательностью проверять документацию, подтверждающую расходы предприятия. А руководителям организации — назначать на должность бухгалтера только специалиста с большим опытом работы.
Все затраты предприятия, следует подтвердить документально.
Для правильного оформления доходов и затрат можно применять следующие способы:
метод начисления — доходы и издержки предприятия относятся к тому периоду, когда они были произведены, независимо от фактической оплаты или прихода денежных средств;
кассовый метод — все виды издержек и доходов подсчитываются строго по платежным документам. Этот метод можно использовать, если за прошедший квартал выгода предприятия не превысила 1 млн руб.
Определение метода — самостоятельный выбор каждого предприятия, который должен найти отражение в учетной политике организации на очередной год с последующим применением.
Кассовый метод нельзя применять банковским учреждениям, для иных предприятий никаких ограничений не установлено.
Кто должен уплачивать налог? НК РФ выделяются 2 основные категории:
юрлица, зарегистрированные на территории нашей страны;
иностранные организации, если они имеют представительства в РФ, через которые осуществляют свою деятельность, или получающие выручку из источников, расположенных в России.
Рассмотрим, каким предприятиям не требуется начислять и уплачивать этот налог в бюджет государства.
На доходы каких предприятий не начисляется налог?
Поскольку не каждое предприятие применяет общую систему налогообложения, то имеется и перечень организаций, которые не должны уплачивать налог:
компании, применяющие особый режим налогообложения — сельхозналог, упрощенная система или вмененный налог;
участники проекта «Сколково»;
фирмы, которые занимаются игорным бизнесом;
предприятия, подпадающие под особые виды деятельности, облагаемые ставкой 0%. В частности, к ним относятся учреждения, осуществляющие деятельность в сфере образования и медицины.
Таким образом, для всех предприятий, уплачивающих налог на прибыль, — это их основной и главный платеж, который они обязаны перечислять в бюджет государства.
Если ваша компания перешла со специального режима на общий, то она лишается права не уплачивать налог и становится плательщиком на общих основаниях.
Как рассчитать налог на прибыль?
Чтобы безошибочно рассчитать налог, необходимо знать налоговую базу (прибыль предприятия, которая облагается налогом) и ставку для его исчисления. Если в организации прибыль подпадает под разные тарифы обложения, работникам бухгалтерии следует учитывать отдельно каждую базу.
Чтобы определить объем налогооблагаемой базы, нужно:
вычислить общую сумму прибыли;
рассчитать общую сумму издержек;
определить размер, перенесенного убытка предшествующих годов.
Когда известны все необходимые суммы для расчета налога, производим подсчет — из суммы доходов за определенный период вычитаются все документально подтвержденные затраты.
Например: предприятие получило доход за налоговый период 5 млн руб. Затраты составили 2 млн 800 тыс. руб. Расчет базы: 5 млн – 2 млн 800 тыс. = 2 млн 200 тыс. руб. От этой суммы и будет исчисляться налог.
Если фирма относится к основной категории плательщиков, то ставка составляет 20%, соответственно, в каждый бюджет уплачивается:
региональный — 2 млн 200 тыс. х 17% = 374 тыс. руб.;
федеральный — 2 млн 200 тыс. х 3% = 66 тыс. руб.
Бухгалтерской службе можно самостоятельно производить расчет налога или воспользоваться приложением, которое автоматически рассчитает платеж, подлежащий перечислению в бюджет государства.
Каковы ставки налога на прибыль организаций в РФ?
Не существует единой ставки для начисления и уплаты налога предприятиями. Для ключевой категории налогоплательщиков ставка остается на прежнем уровне — 20%. Но с 2017 по 2020 гг. изменилось соотношение величины сумм в зависимости от уровня бюджета. Налог на прибыль включает платежи в федеральный бюджет по ставке в 3% и в региональный — 17%.
Всем регионам предоставлено право уменьшить ставку для начисления налога до 12,5%, но это можно сделать только до 2020 г.
Законодатели не забыли и об особых категориях налогоплательщиков:
организации, занятые в сфере страхования;
НПФ;
банковские учреждения;
участники на рынке ценных бумаг.
Для большинства предприятий налоговая ставка на прибыль составляет 20%.
Авансовые платежи
Налог на прибыль предусматривает перечисление авансовых платежей, поэтому его платят не один раз в год, а с распределением сумм в течение года. Перевод авансовых платежей может происходить различными способами:
раз в квартал с ежемесячными платежами;
ежеквартально без перечисления ежемесячных платежей;
ежемесячная сумма вносится применительно к фактической прибыли.
После завершения года, независимо от того, как предприятие вносит авансы, нужно будет внести окончательный взнос с учетом всех перечисленных платежей.
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль для ИФНС
Декларация с 2017 г. стала больше, чем в предыдущие периоды. Но при этом не требуется заполнять разделы, посвященные для внесения информации отдельными налогоплательщиками, или если в них нечего отражать, т.е. не было каких-либо доходов, расходов и т.д.
Также состав представляемой декларации будет зависеть от периода, за который она подается, и за который будут учитываться уплаченные авансовые платежи.
Расскажем о некоторых нюансах, которые следует учесть при заполнении декларации для ИФНС:
документ при ручном заполнении оформляется чернилами черного, синего или фиолетового цвета;
все страницы должны быть пронумерованы начиная с титульного листа;
если числовой показатель отрицательного значения, то перед ним ставится знак «-»;
текст оформляется заглавными буквами с использованием шрифта 16-18 размера Courier New;
показатели, отражающие стоимостные значения, указываются в полных рублях;
не допускается наличие незаполненных полей, если там не должно быть информации, то ставится прочерк;
если в документе была допущена ошибка, ее нельзя исправлять при помощи корректирующих средств;
допускается к сдаче на бумажном носителе только односторонняя печать декларации.
Если вас интересует более подробная информация, как заполнить декларацию для ИФНС, можете ознакомиться с ее инструкцией, утвержденной налоговыми органами, или проконсультироваться у наших специалистов.
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль для ИФНС
Декларация с 2017 г. стала больше, чем в предыдущие периоды. Но при этом не требуется заполнять разделы, посвященные для внесения информации отдельными налогоплательщиками, или если в них нечего отражать, т.е. не было каких-либо доходов, расходов и т.д.
Также состав представляемой декларации будет зависеть от периода, за который она подается, и за который будут учитываться уплаченные авансовые платежи.
Расскажем о некоторых нюансах, которые следует учесть при заполнении декларации для ИФНС:
документ при ручном заполнении оформляется чернилами черного, синего или фиолетового цвета;
все страницы должны быть пронумерованы начиная с титульного листа;
если числовой показатель отрицательного значения, то перед ним ставится знак «-»;
текст оформляется заглавными буквами с использованием шрифта 16-18 размера Courier New;
показатели, отражающие стоимостные значения, указываются в полных рублях;
не допускается наличие незаполненных полей, если там не должно быть информации, то ставится прочерк;
если в документе была допущена ошибка, ее нельзя исправлять при помощи корректирующих средств;
допускается к сдаче на бумажном носителе только односторонняя печать декларации.
Если вас интересует более подробная информация, как заполнить декларацию для ИФНС, можете ознакомиться с ее инструкцией, утвержденной налоговыми органами, или проконсультироваться у наших специалистов.
Новая декларация по налогу на прибыль: бланк
На нашем сайте вы можете найти бланк формы декларации, применяемой в 2018 году. Он поможет бухгалтерам правильно заполнить декларацию и без ошибок предоставить ее в ИФНС.
Приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ содержит подробную информацию о составе документа и правилах заполнения.
Сроки представления декларации по налогу на прибыль в ИФНС в 2018 году
Законодательством установлены сроки сдачи отчетности в зависимости от авансовых платежей:
ежемесячные отчеты предоставляются не позднее 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным, например, за январь 2017 года — 28.02.2017 г.;
ежеквартальные отчеты направляются в налоговые органы не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, например, за 1 квартал 2017 г. — до 28.04.2017 г.
Если средняя численность вашего предприятия достигла 100 человек, то декларацию в ИФНС нужно сдавать только в электронном виде, а если менее 100 — допускается на бумажном носителе.
Если организация имеет обособленные подразделения, то по итогам отчетного периода нужно представить декларацию по месту нахождения головной организации в целом по предприятию, а также с распределением прибыли по обособленным подразделениям. Последним в свою очередь также следует предоставить отчетность по своему месту нахождения.
Порядок и сроки уплаты организацией налога на прибыль
Особенность уплаты налога на прибыль — необходимость перечислять платежи в федеральный и региональный бюджет. Поэтому работникам бухгалтерии потребуется формировать по 2 платежных поручения: или на авансовый платеж, или на окончательный расчет.
Если у организации имеются обособленные подразделения, то налог в федеральный бюджет перечисляется в целом по головному предприятию. При перечислении регионального начисления, предприятию нужно платить отдельно за головную организацию и за каждое обособленное подразделение.
Налоги перечисляются в соответствующий бюджет государства в зависимости от авансовых платежей:
ежемесячный налог от фактической прибыли до 28 числа, например, за март 2017 г. — до 28.04.2017 г., за апрель 2017 г. — до 28 05.2017г. и т.д.;
ежеквартальные платежи вносятся до 28 числа после окончания квартала, например, за 1 полугодие 2017 г. — до 28.07.2017 г.;
окончательный расчет за 2017 г. с учетом авансовых платежей вносится до 28.03.2018 г.
При неуплате или несвоевременной уплате налога на прибыль, предприятию будет выставлено требование об уплате задолженности, учитывая начисленную пеню.
Вы можете заполнить декларации самостоятельно или воспользоваться сторонними услугами. Наши специалисты оказывают комплексную помощь при составлении любого вида налоговой отчетности. Они проконсультируют вас на каждом этапе заполнения и подачи отчета, при необходимости — заполнят декларацию и представят ее в налоговые органы. Своевременное предоставление отчетности в ИФНС и достоверность содержащейся в ней информации позволят соблюсти обязанности налогового законодательства и избежать штрафных санкций.
 | Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года |
Комментарии