Как заполняется декларация по НДС

Юлия Меркулова Автор статьи Практикующий юрист с 2012 года

Для субъектов, работающих на общем режиме налогообложения (ОСНО), существует обязанность оплаты НДС. Расчет налога осуществляется путем подачи декларационной формы по итогам каждого квартала, а также итогового документа после завершения календарного года. О том, как заполняется декларация по НДС в 2018 году, расскажем в этой статье.

Как заполнить декларацию по НДС

Правила оформления отчетности, в том числе по НДС, меняются практически ежегодно. Это касается и обновлений формы декларации по НДС. По состоянию на 3 квартал 2018 года используется форма, регламентированная Приказом ФНС № ММВ-7-3/558, а последние изменения в нее были внесены в декабре 2016 года Приказом № ММВ-7-3/696. Также для заполнения бланка применяются положения НК РФ.

Для каких компаний требование о заполнении декларационной формы является обязательным? Для этого нужно учесть следующие положения НК РФ:

• каждая компания, работающая на режиме ОСНО, и осуществляющая сделки с использованием НДС, должна отчитываться ежеквартально;
• обязанность заполнять декларацию сохраняется даже в случае, если при совершении внешнеэкономических сделок применялась нулевая ставка НДС;
• если у компании отсутствовали операции, связанные с начислением налоговых обязательств, подается нулевая декларация по НДС;
• в исключительных случаях, регламентированных Приказом Минфина РФ № 62н, компании разрешено подать единую упрощенную декларацию по всем налогам без заполнения отдельной формы по НДС.

Подача декларации НДС в 2018 году допускается только в электронном виде по каналам информационного обмена информации с ФНС. Нарушение этого правила повлечет санкции по КоАП РФ, даже если отчетность была представлена в срок.

• своевременность представления отчетности;
• соблюдение правил заполнения бланка и требований к форме документа;
• правильность расчета налоговой базы, исчисления суммы налога и вычетов, размера возмещения НДС;
• обоснованность применения пониженных ставок НДС;
• иные факты и обстоятельства.

Итогом проверки может являться составление акта о правонарушении, принятие решение о зачете или возврате НДС.

Образец заполнения новой формы декларации по НДС

Действующий образец декларации НДС размещен на сайте ФНС. Также представлена инструкция по заполнению отчетности и порядок разрешения спорных вопросов. Налоговая декларация по НДС заполняется по следующим базовым правилам:

• для заполнения используется декларационная форма, действующая на отчетный период;
• если компании нужно представить уточняющие или корректирующие сведения за предыдущие периоды, должна применяться форма, действовавшая на момент заполнения исходной декларации;
• в обязательном порядке заполняется титульный лист и раздел 1, а остальные блоки формы представляются при наличии сведений по совершенным операциям отчетного периода;
• заполненный бланк подписывается руководителем либо иным уполномоченным лицом предприятия. При направлении декларации через сайт ФНС документ удостоверяется ЭЦП.

Если декларация по уплате НДС предусматривает возмещение налога, компания должна самостоятельно рассчитать разницу для зачета или возврата. Во время камеральной проверки эти сведения будут проверяться на предмет реальности сделки, а также правильности ее отражения контрагентом.

Образец титульного листа бланка по НДС должен содержать следующие сведения:

• ИНН/КПП компании;
• код инспекции ФНС и налогового периода, за который представлена отчетность;
• номер корректировки (если подаются уточняющие сведения).
• регистрационные сведения о предприятии.

В содержании раздела 1 декларации отражается сумма налога, исчисленная к перечислению в бюджет, коды КБК и ОКТМО, по которым компания будет оплачивать НДС.

Заполнение остальных разделов бланка будет зависеть от содержания сделок и операций с использованием НДС. В разделах 2-3 заполняются данные об операциях на внутреннем рынке РФ, информация о примененных вычетах и пониженных ставках, суммы налога к оплате по указанным сделкам. В разделе 4 отражаются данные по внешнеэкономическим (экспортным) сделкам, в том числе с использованием ставки 0%.

Последние 3 раздела формы заполняются по следующему перечню данных:

• в разделе 7 приводится перечень операций, по которым компания освобождена от налогообложения (в состав сведений входят коды указанных операций);
• содержание раздела 8 должно отражать сведения книги покупок предприятия;
• для заполнения раздела 9 потребуются данные из книги продаж.

Декларация по НДС должна содержать сведения о вычетах, использованных компанией при выставлении счетов, расчет разницы по входящему и исходящему налогу для зачета или возврата. Заявление о возмещении подается сразу при направлении отчетности в ИФНС или после положительного завершения проверки. Для отдельных категорий плательщиков допускается возмещение еще до завершения проверки.

Претендовать на возмещение НДС компания сможет, если укажет в расчете разницу между суммами входящего и исходящего налога, в том числе по причине несоответствия объемов продукции, применения вычетов или пониженных ставок. Для подтверждения обоснованности расчета должны представляться подтверждающие документы и сведения.

Виды декларации НДС определяются отчетными периодами (квартальная, годовая), содержанием сведений (первичная, корректирующая и т.д.). При внесении изменений в ранее представленную отчетность в бланке нужно указать номер корректировки, а также перечень исправленных данных.

Срок сдачи декларации по НДС в 2018 году

Сдача декларации по НДС происходит по итогам отчетных периодов – кварталов и календарного года. Сроки представления отчетности указаны в НК РФ:

• квартальные формы должны быть представлены не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
• налоговая декларация по НДС за год подается с учетом ранее представленных сведений, а при необходимости корректировки указывается причина и обоснование таких действий (например, для длящихся операций и сделок квартальный расчет по НДС может носить приблизительный характер);
• уточненная декларация по НДС направляется по мере выявления ошибок, неточностей или других нарушений, а сроки ее представления будут зависеть от содержания корректировки.

Обратите внимание! Так как декларация по НДС направляется в ИФНС в электронной форме, компания должна заблаговременно зарегистрироваться на электронных ресурсах налоговой службы и получить ЭЦП.

Нарушение сроков представления формы влечет ответственность по НК РФ с назначением штрафных санкций. Доказывать уважительность причин для пропуска срока компании предстоит во время камеральной проверки или при оспаривании ее итогов.

Резюме

Для плательщика НДС обязательным требованием является заполнение и подача декларации. Форма этого документа утверждена на законодательном уровне, а подавать отчетность в 2018 году можно только в электронном виде. Для направления документов в ИФНС нужно соблюдать регламентированные сроки – не позднее 25 числа месяца после завершения отчетного периода (квартал, год).

Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года